Образовательный сайт Мушкатовой Марии Сергеевны
Консультации о поступлении
Заочное дистанционное образование с получением государственного диплома Московского государственного индустриального университета (МГИУ) через Internet

 

Реклама:

 

Реклама:



Рассылки Subscribe.Ru
Современное образование
Подписаться письмом

 

 

 

 

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Система налогообложения для сельскохозяйственных товапро -производителей (единый сельскохозяйственный налог) применяется наряду с общим режимом налогообложения (ст. 346.11 НК РФ). Переход к единому налогу осуществляется добровольно! и предусматривает замену уплаты на прибыль организацией за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемого по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и п. 4 ст. 284 HI РФ), НДС (за исключением уплаты НДС при ввозе товаров через таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачивае­мого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ), налога на имущества организаций и единого социального налога уплатой единого! сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результата» хозяйственной деятельности организации за отчетный период Организации, перешедшие на уплату единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование! Иные налоги и сборы организациями, перешедшими на уплат единого налога, уплачиваются в соответствии с иными режима» налогообложения, предусмотренными законодательством РФ < налогах и сборах.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями подразумевает заме* уплаты налога на доходы физических лиц (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставка? предусмотренным п. 2,4,5 ст. 224 НК РФ), НДС (за исключение» НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров через таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии < ст. 174.1 НК РФ), налога на имущество физических лиц и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога. Индивидуальные предприниматели, как и организации уплачивают страховые взносы на обязательное страхование Иные же налоги и сборы индивидуальные предприниматели уплачивают в соответствии с общим режимом налогообложения, S

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога и производящий сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие первичную и последующую переработку про­дукции и (или) рыбы при условии, что их доля дохода от реали­зации продукции и (или) рыбы составляет не менее 70%.

Сельскохозяйственные производители имеют право пе­рейти на уплату единого налога, если они уплатили налоги за предыдущие 9 месяцев или произвели предварительную оплату за предыдущий отчетный период. Не вправе перейти на уплату единого налога организации и индивидуальные предприни­матели, занимающиеся производством подакцизных товаров, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; бюджетные организации.

Налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого сель­скохозяйственного налога на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на него, но не ранее чем через год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяй­ственного налога.

Объектом налогообложения единого сельскохозяйственного налога признаются доходы, уменьшенные на величину расхо­дов.

При определении объекта налогообложения доходы умень­шаются на величину расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов, на ремонт основных средств, на платежи по аренде имущества, на материальные расходы, на оплату труда и выплаты по временной нетрудоспособности, на обязательное страхование работников и др. (ст. 346.4, 346.5 НК РФ).

4.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Соглашение о разделе продукции представляет собой дого-1 вор, согласно которому РФ предоставляет субъекту предпринимательской деятельности, выступающему в качестве инвестора,! на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на уча­стке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных этим работ (Федеральный закон от 30 декабря 1995 г. № 225-ФС «О соглашениях о разделе продукции»). В свою очередь, инвестор обязуется осуществить проведение работ, указанных в согла­шении, за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет вес условия, связанные с пользованием недрами. По соглашен* право на пользование недрами может быть ограничено, приос­тановлено или прекращено.

Соглашение о разделе продукции составляется и подписывается сторонами на основании проводимых аукционов субъектами предпринимательской деятельности, выигравший конкурс на разведку и (или) добычу полезных ископаемых участках недр внутренних морских вод, территориального мор и континентального шельфа РФ.

При выполнении соглашения о разделе продукции инвесторов  уплачивает следующие налоги и сборы: НДС, налог на прибыль организации, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, платежи за пользование природными реcурсами, плату за негативное воздействие на окружающую среду водный налог, государственную пошлину, таможенные сборы земельный налог, акцизы (ст. 346.35 НК РФ).

Суммы уплаченных инвестором НДС, единого социального налога, платежей за пользование природными ресурсами, плат за пользование водными объектами, госпошлины, таможенных сборов, земельного налога, акциза, платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат возмещению вычета Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в от ношении основных средств, нематериальных активов, запасов  затрат, которые находятся на балансе налогоплательщика. Ее имущество используется не для осуществления деятельности соглашению, то оно облагается налогом. Инвестор не уплачива­ет транспортный налог в отношении средств, принадлежащих налогоплательщику и используемых по соглашению, кроме легковых автомобилей.

В отдельных случаях, предусмотренных законодательст­вом о разделе произведенной продукции, инвестор уплачивает единый социальный налог, госпошлину, таможенные сборы, НДС, плату за негативное воздействие на окружающую среду и освобождается от уплаты региональных и местных налогов по решению законодательных органов власти субъекта РФ и местного самоуправления.

Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов по решению законодательного органа власти субъекта РФ и (или) представительного органа местного самоуправления.

От уплаты таможенной пошлины освобождаются товары, ввозимые на таможенную территорию РФ для выполнения работ по соглашению, а также на продукцию, которая предусмотрена соглашением на вывоз через таможенную границу РФ.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов, упла­чиваемых при применении специального налогового режима, признаются организации, являющиеся инвесторами такого соглашения.

Налоговая база определяется отдельно по каждому соглаше­нию. При добыче нефти и газового конденсата из нефтегазокон-денсатных месторождений определяется количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении (в единицах массы или объема), ед, при этом налоговая ставка установлена в размере 340 руб. за 1 т с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть, — Кц. Коэффициент ежеме­сячно рассчитывается налогоплательщиком по формуле

где Сс — средний за налоговый период уровень цен нефти сырой марки «Юралс» в долларах за 1 баррель;

Вс — среднее значение за налоговый период курса доллара к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ.

Сумма налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений исчисляется по выражению

При выполнении соглашений о разделе продукции нало­говые ставки установлены в размерах, как это приведено по ставкам налога на добычу полезных ископаемых, кроме нефти и газового конденсата, с коэффициентом 0,5. Налоговая ставка при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений с коэффициентом 0,5 устанавливается соглашением только до достижения предельного уровня коммерческой добычи нефти и газового конденсата. Если соглашением! установлен предельный уровень коммерческой добычи нефти и газового конденсата, то при достижении такого уровня налоговая ставка применяется с коэффициентом К = 1.

При выполнении соглашений о разделе продукции уплачивается налог на прибыль. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде Доходом налогоплательщика признается стоимость прибыльно продукции, принадлежащей инвестору, с учетом условий со­глашения. Стоимость прибыльной продукции рассчитывается  учетом расходов, предусмотренных программой работ и сметой расходов.

Налоговой базой для исчисления налога на прибыль признается денежное выражение подлежащей налогообложение прибыли, полученной инвестором в отчетном периоде. При этом налоговая база определяется по каждому соглашению.

Размеры налоговых ставок по доходу на прибыль установлены ст. 284 НК РФ.

Сумма налога на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции рассчитывается по формулам (3.31)-(3.33).

При выполнении соглашений о разделе продукции НДС рассчитывается и уплачивается, как приведено в разд. 3.1. Не подлежат обложению НДС передача на безвозмездной основе имущества, необходимого для выполнения работ по соглашению передача организацией, выступающей в качестве инвестора другим участникам доли произведенной продукции, получен­ной инвестором по условиям соглашения; передача налогопла­тельщиком в собственность государства вновь созданного или приобретенного имущества, использованного для выполнения работ по соглашению.

 



{SHOW_TEXT}

1.1 Формирование и учёт финансовых результатов 1.2 Учет финансовых результатов 1.3 Методика анализа финансовых результатов СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ Упрощенная система налогообложения НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ Налоговое планирование в системе менеджмента Налоговое планирование на макроуровне Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта (на предприятии) НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ