Образовательный сайт Мушкатовой Марии Сергеевны
Консультации о поступлении
Заочное дистанционное образование с получением государственного диплома Московского государственного индустриального университета (МГИУ) через Internet

 

Реклама:

 

Реклама:



Рассылки Subscribe.Ru
Современное образование
Подписаться письмом

 

 

 

 

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными зако­нодательством РФ о налогах и сборах (ст. 346.11 НК РФ). Приме­нение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (за исключени­ем налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организации и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной дея­тельности организаций за отчетный период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в случае ввоза товаров на таможенную территорию РФ J а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК Рф Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими уп­рощенную систему налогообложения, в соответствии с НК РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходовJ полученных от предпринимательской деятельности, за исключе­нием налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4, 5 ст. 224 НК РФ), налога имущество и единого социального налога с доходов, получению и от предпринимательской деятельности, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельное за налоговый период. Индивидуальные предприниматели не! признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДСМ подлежащего уплате при ввозе товаров через таможенного территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии < ст. 174.1 НК РФ. Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями в соответствии с общим режимом налогов обложения (ст. 346.11 НК РФ).

Организации имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения при условии, если по итогам 9 мес. того года, котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации товаров (работы, услуг) не превысил 15 млн руб.

Если по итогам налогового периода доход налогоплательщика превысит 15 млн руб. или остаточная стоимость основные средств производства и нематериальных активов превыси1 100 млн руб., такой налогоплательщик считается перешедшая на общий режим налогообложения с начала того квартала, котором было допущено это превышение.

Не вправе применять упрощенную систему налогообло­жения организации, имеющие филиалы и представительства; банки; инвестиционные фонды; негосударственные пенсионные фонды; участники рынка ценных бумаг; страховщики; ломбарды; частные нотариусы; организации и частные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом и др. в соответствии со ст. 346.12 НК РФ.

Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения являются доходы организации или индиви­дуального предпринимателя или их доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговой базой налогоплательщиков признается денежное выражение доходов Бн, или этих же доходов, уменьшенное на величину расходов Бн - Sp.

Если налогоплательщик применяет в качестве объекта на­логообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то он уплачивает минимальный налог, сумма которого исчисляет­ся за налоговый период в размере 1% налоговой базы. Однако минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчис­ляемого в общем порядке налога меньше суммы исчисляемого минимального налога (ст. 346.18 НК РФ).

Налогоплательщик, использующий схему уплаты налога, уменьшенного на величину расходов, имеет право уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам пре­дыдущих периодов, в которых применялась упрощенная сис­тема налогообложения. Оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Налоговым периодом в данном случае признается один календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере к налоговой базе 6%, если объектом налогообложения признаются все до­ходы, и в размере 15%, если эти доходы уменьшаются на сумму расходов. Законами субъектов РФ могут быть установлены диф­ференцированные налоговые ставки от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.

4.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход от отдельных видов деятельности

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказания бытовых услуг; ветеринарных услуг; услуг по ремонту, техническом} обслуживанию и мойке автотранспорта; услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для сто* автотранспортных средств, а также по хранению автотранспоных средств на платных стоянках; услуг в розничной торговле осуществляемой через торговую сеть магазинов площадью более 150 кв. м, палатки и лотки; услуг в сфере общественного питания; рекламных услуг и др. (ст. 346.26 НК РФ).о

Под вмененным доходом налогоплательщика понимав потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налог по установленной ставке.

Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога.

Уплата индивидуальными предпринимателями едино! налога предусматривает замену уплаты налога на доход физических лиц, налога на имущество физических лиц и единой социального налога.

Исчисление и уплата иных налогов осуществляется налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность на тер­ритории РФ, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведе­ние базовой доходности по определенному виду предпринима­тельской деятельности Sd, исчисленной за налоговый период с учетом корректирующих коэффициентов Кх и К2 (ст. 346.27 НКРФ):

Кх — коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары, работы, услуги;

К2 — коэффициент базовой доходности, учитывающий вид деятельности.

Согласно ст. 346.29 НК РФ базовая доходность в месяц по определенным видам деятельности составляет от 50 до 12 000 руб.

Ставка единого налога  на вмененный доход установлена в размере 15% величины вмененного дохода.
Сумма единого налога на вмененный доход налогоплатель­щика за налоговый период уменьшается на сумму страховых взносов Sc на обязательное пенсионное страхование, уплачи­ваемое за этот же период времени при выплате налогоплатель­щиком вознаграждений работникам, или на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индиви­дуальными предпринимателями за свое страхование, и на сум­му выплаченных пособий по временной нетрудоспособности SH. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.


{SHOW_TEXT}

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ 1.1 Формирование и учёт финансовых результатов 1.2 Учет финансовых результатов 1.3 Методика анализа финансовых результатов СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ Налоговое планирование в системе менеджмента Налоговое планирование на макроуровне Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта (на предприятии)