Вопросы, которые необходимо задать аудитору руководству экономического субъекта в момент планирования программы по проведению аудита кредитов и займов, приведены в табл. 30.2.
Таблица 30.2 Вопросы для проверки
№ п/п |
Вопрос |
Вариант ответа |
Информация или документ, который следует запросить |
Назначаемая
аудиторская
процедура |
1 |
Предприятие получало кредиты только в одном банке |
Да |
|
|
|
|
Нет |
|
«Кредит 1.1.1» |
2 |
Предприятие получало деньги путем зачисления на расчетный счет |
Да |
|
|
|
|
Нет |
|
«Кредит 1.1.2», «Кредит 1.1.3» |
3 |
Превышение банковских процентов сверх установленных норм относили на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли |
Да |
|
|
|
|
Нет |
|
«Кредит 4.1.1» |
4 |
Проценты по долгосрочным кредитам выплачивались после введения объектов основных средств в эксплуатацию |
Да |
Акт о введении объектов основных средств в эксплуатацию |
|
|
|
Нет |
|
«Кредит 3.1.1» |
5 |
Все ли кредиты и займы были израсходованы по целевому назначению |
Да |
|
|
|
|
Нет |
|
«Кредит 2.2.1» |
По разделу учета «Кредиты и займы» вопросник может быть составлен и в форме набора тестов. Особенно удобна такая форма ознакомления с системой бухгалтерского учета и организацией внутреннего контроля учета кредитов и займов в случае, когда планируется выборочная проверка.
«Кредит 1.1.1» — проверка полноты первичных документов, оформляющих получение и возврат, изменение условий предоставления кредитов или займов, начисление процентов по ним.
«Кредит 1.1.2» — проверка полноты первичных документов по кредитам банков, учитываемых на ссудном счете.
«Кредит 1.1.3» — проверка полноты первичных документов по займам, полученным наличными в кассу предприятия.
«Кредит 2.1.1» — проверка обоснованности включения процентов по кредитам и займам в состав операционных расходов в зависимости от целевого назначения кредита или займа.
«Кредит 2.2.1» — проверка фактического соблюдения целевого назначения кредита.
«Кредит 2.3.1» — проверка фактической уплаты процентов по кредитам и займам.
«Кредит 3.1.1» — проверка правильности включения процентов по кредитам и займам в инвентарную стоимость объектов внеоборотных активов.
«Кредит 3.3.1» — проверка правильности включения процентов по кредитам и займам в фактическую себестоимость ценных бумаг.
«Кредит 4.1.1» — проверка обоснованности включения в состав налоговых расходов сумм процентов по кредитам и займам.
«Кредит 4.1.2» — проверка правильности включения в состав налоговых расходов процентов по кредитам и займам в пределах норм.
|