Образовательный сайт Мушкатовой Марии Сергеевны
Консультации о поступлении
Заочное дистанционное образование с получением государственного диплома Московского государственного индустриального университета (МГИУ) через Internet

 

Реклама:

 

Реклама:



Рассылки Subscribe.Ru
Современное образование
Подписаться письмом

 

 

 

 

Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. План и программа проверки

План и программа проведения аудита учета расчетов с постав­щиками и подрядчиками строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля данного раздела. При этом план ау­дита должен охватить следующие основные направления проверки:

   правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками с позиций действующего законодательства;

   организация первичного учета операций по расчетам с по­ставщиками и подрядчиками;

   организация бухгалтерского учета операций по расчетам с по­ставщиками и подрядчиками;

   организация налогового учета операций по расчетам с по­ставщиками и подрядчиками.

Содержание плана и программы проверки учета расчетов с по­ставщиками и подрядчиками приведены в табл. 26.2 и 26.3.

Таблица  26.2

План аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности

ЗАО «Ритм»

01.03.02-30.03.02

120

Сидоров П. П.

Сидоров П.П., Петрова Л.В.

4%

1%


№ п/п

Планируемые виды работ

Период

проведения

аудита

Исполнитель

Примечания

1.

Правовая   оценка   договоров   с   по­ставщиками и подрядчиками

01.03.02

03.03.02

Сидоров П.П.

При возник­новении необ­ходимости  — привлечение эксперта

2.

Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подряд­чиками

01.03.02-06.03.02

Петрова Л.В.

 

3.

Аудит состояния задолженности пе­ред поставщиками и подрядчиками

04.03.02 -06.03.02

Сидоров П.П.

 

4.

Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных опе­раций по расчетам с поставщиками и подрядчиками

07.03.02 -25.03.02

Сидоров П.П. Петрова Л.В.

 

5.

Проверка соответствия данных ана­литического учета расчетов с по­ставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учета

26.03.02 -27.03.02

Петрова Л.В.

 

6.

Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками

26.03.02 -30.03.02

Сидоров П.П.

 


Руководитель аудиторской организации Руководитель аудиторской группы

Прохоров О.И.

(подпись)

Сидоров П.П.

(подпись)

Первый этап проведения аудита по расчетам с поставщиками и подрядчиками — правовая оценка договоров с позиций действую­щего законодательства. Необходимость проведения данной проце­дуры обусловлена тем, что в зависимости от правовой формы и ус­ловий договора различаются и варианты отражения в учете опера­ций с поставщиками и подрядчиками. Юридический статус контр­агента и его права заниматься определенными видами деятельности напрямую влияют на порядок принятия к учету затрат и налога на добавленную стоимость.

Таблица 26.3

Программа аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности

ЗАО «Ритм»

01.03.02-30.03.02

120

Сидоров П.П.

Сидоров П.П., Петрова Л.В.

4%

1%


№ п/п

Перечень аудиторских про­цедур по разделам аудита

Период

проведения

аудита

Исполнитель

Рабочие доку­менты аудитора

Примечания

1.

 

 

 

Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками

01.03.02 -03.03.02

Сидоров П.П.

Договор, согла­шения, кон­тракты;

копии перепис­ки или заклю­чение эксперта (в случае его привлечения)

При проверке применять непредстави­тельную вы­борку

1.1

 

Экспертиза договоров с поставщиками

1.2

Экспертиза договоров с подрядчиками


2.

Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

01.03.02-

Петрова Л.В.

Первичные

документы

(накладные,

счета-фактуры,

акты сдачи-

приемки), договоры, данные

складского

учета, данные

бухгалтерского

учета, книга

покупок, графики документооборота, организационно-

распорядитслная документация по вопрсам хранения и доступа к ПУД

При осуществлении проверки по поступлению ТМЦ —

применять

репрезентативную выборку

(метод систематического

отбора), операции по принятию к учету

услуг (работ) —

выборка не-

представительная

 

06.03.02

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1

Проверка достоверности

(полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ,

принятия к учету работ,

услуг

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2

Проверка оперативности

регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3

Проверка законности первичной учетной документации (ПУД)

 

 

 

 

 

 

2.4

Проверка соблюдения гра­фика документооборота

 

 

 

 

 

 

 

2.5

Проверка полноты и точ­ности регистрации доку­мента в учетных регистрах

2.6

Проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД

 

 

 

 


3.

Аудит состояния задолженности перед поставщиками

и подрядчиками

 
Проверка реальности дебиторской и кредиторской

задолженности

 
Проверка правильности

списания дебиторской

задолженности, безнадеж­ной ко взысканию

04.03.02 -

Сидоров П.П.

Регистры бухгалтерского

учета, акты

сверок, ответы

на запросы

поставщикам,

решения судов

в части признания задолжен­ности безна­дежной ко взы­сканию и проч.

Провести     выборочную    инвентаризацию

задолженности.

списанные

безнадежные

долги      проверять сплошным

методом

 

06.03.02

 

 

 

 

3.1

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2

 

 

 

 

 

 

 

 

4.

Проверка правильности

07.03.02 -

Сидоров П.П.

Регистры бухгалтерского

учета, первич­ные документы (накладные,

счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, претензи­онные письма с

прилагающейся документацией

Проверку проводить сплошным методом

 

отражения в бухгалтерском

25.03.02

Петрова Л.В.

 

учете отдельных операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками

 

 

4.1

Проверка расчетов по не­отфактурованным постав­кам

 

 

 

4.2

Проверка расчетов по век­селям выданным

 

 

 

4.3

Проверка расчетов по ком­мерческим кредитам

 

 

 

4.4

Проверка расчетов по пре­тензиям

 

 

 

 

4.5

Проверка учета курсовых и суммовых разниц

 

 

 

 


5.

 

 

 

 

 

 
5.1

 

 

 

 

5.2

Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщи­ками и подрядчиками дан­ным сводного (синтетиче­ского) учета Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета

Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расче­там с поставщиками и подрядчиками

26.03.02 -27.03.02

Петрова Л.В.

Регистры ана­литического учета, регистры синтетического (сводного) уче­та, отчетность

 

 

6.

 

 

 

 

6.1

 

 

6.2

 

6.3

 

6.4

Проверка организации на­логового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Налоговый учет процентов по векселям и коммерче­ским кредитам Налоговый учет сомни­тельной задолженности Налоговый учет суммовых разниц

Учет налога на добавлен­ную стоимость

26.03.02 -30.03.02

Сидоров П. П.

Регистры на­логового учета, регистры бух­галтерского учета, договоры, первичные документы

 

 


Руководитель аудиторской организации           Прохоров О.И.

(подпись)

Руководитель аудиторской группы                   Сидоров П.П.

(подпись)

Различают две группы договоров: с поставщиками и с подрядчиками.

Экспертиза договоров с поставщиками. Договоры этой группы оформляют операции по поступлению на предприятие различных товарно-материальных ценностей и имуще­ственных прав. Сюда относятся: договор купли-продажи, договор поставки, договор энергоснабжения, договор мены. Аудитору в ходе проведения аудита надлежит убедиться в том, что форма заключенного договора полностью соответствует экономическому смыслу со­вершенной предприятием сделки. Кроме того, должна быть получена уверенность в том, что договор содержит все существенные условия и риск признания договора недействительным отсутствует. Догово­ры с поставщиками отличает одна существенная особенность: пред­мет этих договоров — приобретение вещи или вещных прав, обла­дающих количественными и стоимостными характеристиками. Про­верка соблюдения этих договоров — достаточно несложная процеду­ра, так как здесь всего лишь нужно сверить данные количественного и стоимостного учета по приобретенным ценностям с условиями договора, подтвердив тем самым факт совершения сделки. Как пра­вило, договоры с поставщиками проверяют, используя репрезента­тивную выборку, поскольку все они достаточно однотипны, и при проверке определенного количества отобранных договоров можно составить мнение о всей проверяемой совокупности.

Экспертиза договоров с подрядчиками. Го­раздо более трудоемкая процедура — подтверждение факта выпол­нения работ, оказания услуг по договорам с подрядчиками. Здесь наиболее распространены: договор подряда, договор возмездного оказания услуг, договор на выполнение НИОКР. Это связано с тем, что предметом названных договоров является выполнение опреде­ленной работы и сдача ее результатов заказчику. Некоторые виды работ и услуг при этом не имеют вещевого выражения и определить их содержание и полноту не всегда просто. Среди договоров данной группы наибольший риск с точки зрения аудита представляют дого­воры возмездного оказания услуг, как то: реклама, маркетинговые исследования, консультационные услуги, нотариальные услуги, по­жарные услуги, охранные услуги и т.д. Как правило, все перечис­ленные услуги очень дорогие, а риск того, что подтверждающие их совершение первичные документы (а для аудитора — аудиторские доказательства) некачественные — очень велик. Кроме того, здесь велика вероятность наличия фиктивных договоров, обеспечиваю­щих фиктивные выплаты.

Учитывая все эти факторы, аудитору следует очень ответственно подходить к правовой оценке договоров второй группы, особенно договоров возмездного оказания услуг. При аудите следует приме­нять либо сплошную проверку таких договоров, либо непредстави­тельную выборку договоров с большой степенью риска, опираясь на личное суждение аудитора. В случае возникновения необходимо­сти аудитору следует привлечь к правовой экспертизе договоров эксперта, компетентного в юридических вопросах.



{SHOW_TEXT}

Аудит операций по расчетному и прочим счетам в банках. Перечень аудиторских процедур Аудит операций по расчетному и прочим счетам в банках. Типичные ошибки Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Цель проверки и источники информации Аудит организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками Аудит организации первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками Аудит организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Типичные ошибки Аудит расчетов с персоналом по оплате труда. Основные законодательные и нормативные документы Аудит расчетов с персоналом по оплате труда. Цели проверки и источники информации