Образовательный сайт Мушкатовой Марии Сергеевны
Консультации о поступлении
Заочное дистанционное образование с получением государственного диплома Московского государственного индустриального университета (МГИУ) через Internet

 

Реклама:

 

Реклама:



Рассылки Subscribe.Ru
Современное образование
Подписаться письмом

 

 

 

 

Аудит организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

Перед составлением плана и программы проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками прежде всего необходимо устано­вить качество состояния внутреннего контроля по учету таких опе­раций. Для достижения этой цели, как правило, прибегают к опро­су (письменному и устному) работников предприятия. Это позволя­ет выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки. Преимущественно проверяют работы, которые совсем не подвергались контролю либо мало контролировались бухгалтерией (или другой внутренней служ­бой предприятия).

В табл. 26.1 приведен примерный перечень процедур контроля и возможных методов организации внутреннего контроля на пред­приятии, наличие или отсутствие которых аудитору надлежит вы­явить в ходе опроса.

Заполнив две последние графы настоящей таблицы, аудитор уже с достаточной степенью определенности может оценить действую­щую на предприятии систему внутреннего контроля применительно к разделу учета расчетов с поставщиками, и подрядчиками. Причем положительный ответ на каждый из первых предложенных методов достижения поставленных двенадцати задач говорит о наличии очень высокого уровня системы внутреннего контроля в организа­ции. Однако следует заметить, что положительные ответы на пер­вые предложенные методы обязательно должны подтверждаться рабочими документами службы внутреннего контроля.

После проведения анализа системы внутреннего контроля, ау­дитору следует определить, каким образом на предприятии органи­зован обмен информацией между службой внутреннего контроля и органом управления предприятия. Это также важный момент в по­нимании организации учета на предприятии, так как сами по себе результаты внутреннего контроля лишь сигнализируют о допущен­ных нарушениях и ошибках, но не являются подтверждением того, что обнаруженные ошибки и нарушения будут исправлены. Поэто­му аудитору следует выяснить, какие действия со стороны руково­дства и непосредственных исполнителей были предприняты после того, как служба внутреннего контроля выявила конкретные недос­татки в системе учета.

Таблица 26.1

Оценка состояния внутреннего контроля

 


Наименование процедуры контроля

Конечные задачи процедуры контроля

Возможные методы проведения процедуры контроля на предприятии

Оценка наличия внутрен­него кон­троля

При­меча­ние

 

 

 

 

 

 

«+»

«—»

 

1. Контроль законности совершения операции и создания пер­вичного доку­мента

1) Все хозяйственные операции совершаются и фиксируются в учете с письменного разре­шения руководства или уполномоченных на то лиц

Систематическая проверка первичной документа­ции на наличие необходимых подписей службой внутреннего контроля

 

 

 

 

 

 

 

Отказ в принятии документа в обработку работни­ками бухгалтерии без соответствующих подписей

 

 

 

 

 

 

 

Отказ   конкретных   исполнителей   в   исполнении хозяйственной    операции    без    соответствующих письменных распоряжений

 

 

 

 

 

2) Все хозяйственные операции совершаются в строгом соответствии с заключенными дого­ворами и действую­щим законодательст­вом

Проверка службой внутреннего контроля соответ­ствия произведенных и зафиксированных на носи­теле операций хозяйственным договорам и дейст­вующему законодательству

 

 

 

 

 

 

 

Визирование договоров и прочих юридических актов главным бухгалтером или другим уполномо­ченным работником бухгалтерии

 

 

 


2. Формальная проверка до­кументации на наличие всех обяза­тельных рек­визитов

3) Весь массив пер­вичных документов в части наличия необхо­димых реквизитов от­вечает требованиям законодательства о бухгалтерском учете

Систематическая   проверка   службой   внутреннего контроля наличия всех обязательных реквизитов в документах

 

 

 

 

 

 

 

Контроль со стороны работников бухгалтерии, об­рабатывающих конкретные документы, за правиль­ностью оформления документов

 

 

 

3. Соответст­вие первичной документации регистрируе­мым опера­тивным фактам

4) Достижение уверен­ности в том, что на каждую операцию со­ставлен документ, вер­но зафиксировавший совершенный оперативный факт

Систематическая   проверка   службой   внутреннего контроля   соответствия   созданных   и   полученных первичных   документов   экономическому   смыслу операции

 

 

 

Арифметический и логический контроль со сторо­ны работников бухгалтерии, обрабатывающих до­кументацию, за соответствием совершенной опера­ции оформленному оправдательному документу

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Контроль полноты реги­страции пер­вичных доку­ментов

5) Достижение уверен­ности, что все первич­ные документы на предприятии будут введены и обработаны

Проверка службой внутреннего контроля полноты регистрации документов в учетных регистрах

 

 

 

 

 

 

 

Единая нумерация первичной документации, кон­троль со стороны бухгалтерии за отклонениями в нумерации документов, ведение журналов регист­рации первичных учетных документов

 

 

 


5. Контроль точности ре­гистрации и обработки первичных документов

6)Точный количест­венный и качествен­ный перенос данных из документа в систему учета

Проверка службой внутреннего контроля соответ­ствия занесения данных из первичного документа в систему бухгалтерского учета

 

 

 

Автоматический ввод бухгалтерской проводки с документа с помощью соответствующих программ­ных продуктов

 

 

 

Обязательная котировка первичных документов бухгалтером, производящим их обработку

 

 

 

6. Контроль своевременно­сти регистра­ции и обра­ботки первич­ных докумен­тов

7) Достижение уверен­ности в том, что принцип временной определенности на предприятии соблюден

Проверка службой внутреннего контроля соответ­ствия даты документа дате его регистрации в учет­ном регистре

 

 

 

Проведение инвентаризации и сверок расчетов с целью установления реальности числящихся в уче­те сумм на определенную дату

 

 

 

Система поощрений и наказаний за выполнение бухгалтером — исполнителем своих обязанностей, в том числе за своевременность регистрации доку­ментов

 

 

 


7. Контроль

документопотоков

8) Достижение уверен­ности в том, что на предприятии испол­няются действующие графики документо­оборота

Проверка службой внутреннего контроля исполне­ния функций персонала, задействованного в сис­теме документооборота в соответствии с действую­щими графиками

 

 

 

Контроль со стороны бухгалтерии за сроками обо­рота документов

 

 

 

8. Контроль организации обработки и регистрации документов (с точки зрения защиты ин­формации)

9) Достижение уверен­ности в том, что в процессе регистрации и обработки информа­ции, вся первичная документация будет защищена от несанк­ционированного дос­тупа

Проверка службой внутреннего контроля организа­ции хранения документов в процессе текущей дея­тельности

 

 

 

Определение круга лиц, имеющих право доступа к той или иной документации, контроль со стороны работников бухгалтерии за документами,  находя­щимися у них на обработке

 

 

 

9. Контроль системы за­щиты инфор­мации в усло­виях КОД

Практика введения паролей на автоматизирован­ных рабочих местах (АРМ), установление систем­ным оператором определенного порядка доступа к информации с другого АРМа

 

 

 


 

 

10. Контроль организации хранения до­кументов

10) Достижение уве­ренности в том, что в организованной на предприятии системе хранения документов не будет допущено утери или исправления первичной документа­ции на протяжении всего срока ее хранения

Проверка службой внутреннего контроля соблюде­ния требований нормативных актов в части организации архивной службы

 

 

 

Контроль со стороны бухгалтерии за соблюдением

сроков сдачи документации в архив

и сроков хранения первичной документации

 

 

 

Инвентаризация дел в архивах

 

 

 

11. Контроль

за истребова­нием креди­торской за­долженности

11) Достижение уве­ренности в том, что с любой сомнительной или просроченной задолженностью на предприятии будет проводиться соответст­вующая работа по ее истребованию

Систематическая проверка службой внутреннего контроля (ВК) своевременности предъявления пре­тензий поставщикам и своевременности подачи дел в арбитражные суды и отслеживание результатов проведенных мероприятий

 

 

 

Контроль со стороны бухгалтерии за своевременностью истребования задолженности

 

 

 


12. Контроль за правильно­стью отраже­ния операций на счетах бухгалтер­ского учета

12)    Достижение    уве­ренности в том, что все операции по расчетам с поставщиками   и   под­рядчиками будут отра­жены     на     соответст­вующих экономическо­му   смыслу   совершен­ной   операции   счетах бухгалтерского учета

Использование на предприятии автоматизирован­ных средств обработки данных, в которых реализо­вана возможность автоматического формирования корреспонденции счетов по типовым операциям

 

 

 

Контроль со стороны службы внутреннего контро­ля и главного бухгалтера (или другого ответствен­ного  лица)   за  правильностью  произведенных  на счетах учета записей

 

 

 

Разработка типовых корреспонденции  счетов  без дальнейшего контроля за их соблюдением

 

 

 



{SHOW_TEXT}

Аудит операций по расчетному и прочим счетам в банках. Вопросник аудитора для составления плана и программы аудиторской проверки раздела учета Аудит операций по расчетному и прочим счетам в банках. Перечень аудиторских процедур Аудит операций по расчетному и прочим счетам в банках. Типичные ошибки Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Цель проверки и источники информации Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. План и программа проверки Аудит организации первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками Аудит организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Типичные ошибки Аудит расчетов с персоналом по оплате труда. Основные законодательные и нормативные документы