Образовательный сайт Мушкатовой Марии Сергеевны
Консультации о поступлении
Заочное дистанционное образование с получением государственного диплома Московского государственного индустриального университета (МГИУ) через Internet

 

Реклама:

 

Реклама:



Рассылки Subscribe.Ru
Современное образование
Подписаться письмом

 

 

 

 

Аудит операций по расчетному и прочим счетам в банках. Типичные ошибки

Типичными ошибками, имеющими место при ведении опера­ций по расчетному и прочим счетам в банках, являются следующие.

1.  Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в вы­писках банка.

2.  Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью.

3.  На документах отсутствует штамп банка о принятии докумен­тов для обработки.

4.  Расходы, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.

5.  Нарушение порядка покупки и обратной продажи иностран­ной валюты на внутреннем валютном рынке РФ.

6.  Нарушение порядка аккредитивной формы расчетов. Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках

банка. Полнота банковских выписок устанавливается по их постра­ничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен совпадать с остатком средств на начало периода в следующей выписке. При обнаружении в выписке неоговоренных исправлений, подчисток, пятен, «жирных» подчеркиваний и подобных загрязнений аудитор должен произвести выверку информации в банке.

Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью. Каждая сумма, указанная в выписке банка, должна быть подтверждена оправдательным документом: платежным поручени­ем, платежным требованием-поручением, мемориальным ордером, квитанцией к объявлению на взнос наличными и другими документами. Суммы по выпискам банка должны полностью соответствовать суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Если какой-либо оправдательный документ отсутствует, аудитору следует в письменном виде довести это до сведения руководителя проверяемого предприятия или уполномоченного им лица.

При отсутствии оправдательных первичных документов аудито­ру также следует произвести выверку информации в банке.

Очень часто отсутствие оправдательных документов свидетель­ствует о мошенничестве с наличными денежными средствами. По­этому следует проверить правильность и полноту зачисления де­нежных средств, сданных в банк наличными. Проверка осуществля­ется путем сопоставления квитанции к объявлению на взнос на­личными, кассовой книги, отчета кассира и выписки банка на со­ответствующую дату.

На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки. На первичных оправдательных документах, прило­женных к выпискам банка, должны присутствовать штамп банка и подпись операциониста банка. В случае выявления первичных до­кументов без штампа банка аудитору следует произвести выверку информации в банке.

Расходы, производимые в безналичном порядке, списываются непо­средственно на счета учета затрат, минуя счета расчетов. В ходе провер­ки при выполнении аудиторских процедур проверки оборотов и саль­до по счетам аудиторы устанавливают соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере и ведомости ф. № 2 по счетам 51, 52, 55 (при ведении журнально-ордерной формы счетоводст­ва). Особое внимание обращают на операции по счетам в банке, кото­рые отражаются непосредственно на счетах издержек производства и обращения (20 ... 44), минуя счета расчетов.

В соответствии с ПБУ 1/98 организации должны соблюдать принцип временной определенности фактов хозяйственной деятель­ности, т.е. факты хозяйственной деятельности организации должны относиться к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Таким образом, расходы организации должны быть начислены в корреспонденции между счетами учета имущества или издержек производства и об­ращения и счетами расчетов с поставщиками (прочими дебиторами и кредиторами).

Кроме того, начисление задолженности перед поставщика­ми — один из основных методов внутреннего контроля.

Нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной ва­люты на внутреннем валютном рынке РФ. Для выявления нарушений порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ аудитор должен знать, что в соот­ветствии с Указанием ЦБ РФ № 383-У от 20 октября 1998 г. «О по­рядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» в целях совершения рези­дентом операций покупки иностранной валюты за рубли на валют­ном рынке уполномоченным банком параллельно с открываемыми текущим валютным счетом и транзитным валютным счетом рези­денту открывается специальный транзитный валютный счет.

На специальный транзитный валютный счет зачисляются сле­дующие поступления в иностранной валюте в пользу резидента:

а)  иностранная валюта, купленная резидентом за рубли на ва­лютном рынке;

б)  иностранная валюта, ранее списанная со специального тран­зитного валютного счета и являющаяся суммами —

   не использованными для целей оплаты командировочных расходов;

  полученными от продажи дорожных чеков, не использован­ных для оплаты командировочных расходов.

Списание иностранной валюты со специального транзитного валютного счета резидента допускается только в случаях, преду­смотренных Указанием ЦБ РФ № 383-У.

Снятие наличной иностранной валюты со специального тран­зитного валютного счета не допускается, за исключением случаев оплаты командировочных расходов.

Списание иностранной валюты в целях выдачи наличной ино­странной валюты резиденту для оплаты командировочных расходов осуществляется уполномоченным банком по распоряжению резиден­та с его специального транзитного валютного счета в соответствии с порядком, установленным Положением Банка России № 62 от 25 ию­ня 1997 г. «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов».

Покупка иностранной валюты за рубли на валютном рынке осуществляется резидентом на основании его Поручения на покуп­ку. Поручение на покупку должно содержать:

   вид основания (код и наименование) для осуществления опе­рации покупки иностранной валюты на валютном рынке;

   наименование, дату и номер документов, обосновывающих со­ответствие указанного в Поручении на покупку основания требова­ниям Инструкции Банка России № 7 от 29 июня 1992 г. «О порядке обязательной продажи предприятиями, учреждениями, организация­ми части валютной выручки через уполномоченные банки и прове­дения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (паспорт импортной сделки; разрешение (лицензия) Банка России на осуществление валютной операции, связанной с движени­ем капитала; документ, подтверждающий регистрацию в Банке Рос­сии валютной операции, связанной с движением капитала; договор (соглашение, контракт) либо иной документ);

   распоряжение резидента о зачислении купленной иностран­ной валюты на его специальный транзитный валютный счет в ис­полняющем банке;

   отметку исполняющего банка об обоснованности покупки иностранной валюты на валютном рынке, содержащую подпись ответ­ственного лица, а также печать уполномоченного банка, используе­мую для целей валютного контроля.

Покупка резидентом иностранной валюты за рубли на валют­ном рынке допускается через исполняющий банк, а также через банк-покупатель.

Разрешается покупка иностранной валюты на валютном рынке для выплаты комиссионного вознаграждения в пользу уполномо­ченного банка, выполняющего поручение на покупку и (или) пору­чение на обратную продажу купленной иностранной валюты, и (или) поручение на перевод купленной иностранной валюты. Выплата этого комиссионного вознаграждения осуществляется резидентом с его специального транзитного валютного счета в соответствии с договором об открытии текущего валютного счета или поручения на покупку.

Иностранная валюта, купленная резидентом на валютном рынке за рубли, подлежит обязательному зачислению в полном объеме на его специальный транзитный валютный счет в исполняющем банке. Для осуществления резидентом операций покупки иностранной валюты, зачисления ее на специальный транзитный валютный счет и последующего перевода с этого счета через исполняющий банк одновременно с поручением на покупку резидент должен предста­вить в исполняющий банк оригиналы и копии установленного на­бора документов.

Иностранная валюта, купленная резидентом на валютном рынке и зачисленная на его специальный транзитный валютный счет, должна быть переведена исполняющим банком по распоряжению резидента о переводе в соответствии с основаниями, указанными в поручении на покупку, не позднее семи календарных дней со дня зачисления купленной иностранной валюты на специальный тран­зитный валютный счет резидента.

Распоряжение резидента о переводе купленной на валютном рынке иностранной валюты должно содержать:

а)  код вида платежа;

б)  код страны банка — получателя платежа.

В случае, если списание со специального транзитного валютного счета резидента купленной иностранной валюты в соответствии с основаниями ее покупки на валютном рынке не осуществлено в те­чение семидневного срока, и в случае зачисления на специальный транзитный валютный счет иностранной валюты, она подлежит об­ратной продаже на валютном рынке.

Обратной продаже на валютном рынке подлежит также иностран­ная валюта, ранее списанная по распоряжению резидента с его специ­ального транзитного валютного счета и вновь поступившая в пользу резидента в связи с возвратом:

   авансовых платежей (предварительной оплаты) по неиспол­ненным импортным контрактам;

   сумм со счетов покрытия по открываемым уполномоченными банками покрытым (депонированным) аккредитивам;

   сумм в связи с ошибочно произведенными платежами, в том числе по причине неправильно указанного в расчетных документах какого-либо реквизита получателя платежа;

   сумм, ранее переведенных резидентами нерезидентам по иным основаниям, за исключением сумм, переведенных для оплаты командировочных расходов.

В течение семи календарных дней от даты зачисления иностран­ной валюты на транзитный валютный счет резидент обязан предста­вить уполномоченному банку поручение на обратную продажу либо заявление об осуществленном ранее платеже иностранной валюты с его текущего валютного счета. Подтверждение резидентом факта осу­ществления платежа с его текущего валютного счета осуществляется в порядке, установленном Инструкцией Банка России № 7 от 29 июня 1992 г. «О порядке обязательной продажи предприятиями, учрежде­ниями, организациями части валютной выручки через уполномочен­ные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации». При непредставлении резидентом поручения на обратную продажу либо указанного заявления в отношении воз­вращенных средств уполномоченный банк на следующий рабочий день после истечения семи календарных дней от даты зачисления ино­странной валюты на транзитный валютный счет резидента обязан де­понировать иностранную валюту, подлежащую обратной продаже.

Резидент не вправе осуществлять перевод иностранной валюты со своего специального транзитного валютного счета на свои другие валютные счета, за исключением случаев, установленных Банком России.

Резидент также не вправе осуществлять перевод иностранной валюты со своего специального транзитного валютного счета в це­лях размещения купленной иностранной валюты в депозит, покупки ценных бумаг, покупки одной иностранной валюты за другую, а также передачи купленной иностранной валюты в доверительное управление уполномоченному банку.

Перевод со специального транзитного валютного счета ино­странной валюты, купленной за рубли на валютном рынке для осу­ществления расчетов по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию до момента осуществления поставки товаров в Россий­скую Федерацию, без открытия депозита в рублях в размере средств, перечисленных на покупку иностранной валюты (либо при умень­шении его размера), допускается только в случаях, установленных Указаниями Банка России № 543-У от 14 апреля 1999 г. «Об особен­ностях порядка применения Указания Банка России «О порядке по­купки юридическими лицами — резидентами иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию» № 519-У от 22 марта 1999 г.».

Со своего специального транзитного валютного счета резидент вправе без ограничений осуществить обратную продажу купленной иностранной валюты за рубли через исполняющий банк на основа­нии поручения на обратную продажу до истечения семидневного срока по курсу, установленному по договоренности с исполняющим банком.

Исполняющему банку запрещаются начисление и выплата про­центов за пользование денежными средствами, находящимися на специальном транзитном валютном счете резидента.



{SHOW_TEXT}

Аудит расчетов с подотчетными лицами. Типичные ошибки Аудит операций по расчетному и прочим счетам в банках. Основные законодательныеи нормативные документы, регулирующие объект проверки Аудит операций по расчетному и прочим счетам в банках. Источники информации для проверки Аудит операций по расчетному и прочим счетам в банках. Вопросник аудитора для составления плана и программы аудиторской проверки раздела учета Аудит операций по расчетному и прочим счетам в банках. Перечень аудиторских процедур Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Цель проверки и источники информации Аудит организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. План и программа проверки Аудит организации первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками